Cách hạch toán doanh thu chưa thực hiện, trả trước

[Xuyên Phạm]

Hệ thống quảng cáo SangNhuong.com

Hướng dẫn phương pháp hạch toán doanh thu chưa thực hiện hay còn gọi là doanh thu mà các bạn trả trước cho một hoặc đa dạng kỳ, khoản lãi nhận trước lúc cho vay vốn, Công ty làm dịch vụ kế toán những khoản doanh thu chưa thực hiện khác theo Thông tư 200.



Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện:

- Phản ánh số hiện mang và tình hình tăng, giảm doanh thu chưa thực hiện của công ty trong kỳ kế toán. Doanh thu chưa thực hiện gồm doanh thu nhận trước như:

+ Số tiền của người mua đã trả trước cho 1 hoặc đa dạng kỳ kế toán về cho thuê tài sản;

+ Khoản lãi nhận trước lúc cho vay vốn hoặc sắm các công cụ nợ;

+ Và những khoản doanh thu chưa thực hiện khác như: Khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay, khoản doanh thu tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc số phải chiết khấu giảm giá cho người mua trong chương trình quý khách truyền thống...

Chú ý: ko hạch toán vào tài khoản 3387 những khoản:

+ Tiền nhận trước của người dùng mà doanh nghiệp chưa sản xuất sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ;

+ Doanh thu chưa thu được tiền của hoạt động cho thuê tài sản, chế tạo dịch vụ đa dạng kỳ (doanh thu nhận trước chỉ được ghi nhận lúc đã thực thu được tiền, không được ghi đối ứng có TK 131 – buộc phải thu của khách hàng).

Để người dùng tưởng tượng rõ hơn Dịch vụ làm báo cáo tài chính xin đưa ra một số ví du:

một. Hạch toán doanh thu chưa thực hiện về cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động.

- Doanh thu của kỳ kế toán được xác định bằng tổng số tiền đã thu chia cho số kỳ thu tiền trước (trừ ví như được ghi nhận doanh thu 1 lần đối sở hữu đa số số tiền nhận trước):



+ khi nhận tiền của quý khách trả trước về cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư trong nhiều năm:

Nợ những TK 111, 112,... (tổng số tiền nhận trước)

mang TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (giá chưa mang thuế GTGT)

sở hữu TK 3331 - Thuế GTGT cần nộp (33311).



+ Hàng kỳ tính và ghi nhận doanh thu của từng kỳ kế toán:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

mang TK 511 - Doanh thu bán hàng và phân phối dịch vụ (5113, 5117).



- giả dụ hủy hợp đồng cho thuê tài sản ko thực hiện nữa nên trả lại tiền cho người mua, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (giá cho thuê chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT nên nộp (số tiền trả lại cho người đi thuê về thuế GTGT của hoạt động cho thuê TSCĐ ko thực hiện được)

sở hữu những TK 111, 112,...(số tiền trả lại).

2. Hạch toán hàng bán theo phương thức trả chậm, trả góp:

- khi bán hàng trả chậm, trả góp thì ghi nhận doanh thu của kỳ kế toán theo giá bán trả tiền ngay, phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp mang giá bán trả tiền ngay ghi vào tài khoản 3387 "Doanh thu chưa thực hiện", cụ thể như sau:

Nợ các TK 111, 112,131,...

sở hữu TK 511- Doanh thu bán hàng và sản xuất dịch vụ (theo giá bán trả tiền ngay chưa với thuế GTGT)

với TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT)

mang TK 333 - Thuế và các khoản bắt buộc nộp Nhà nước (3331).

- Hàng kỳ, tính, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

sở hữu TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi trả chậm, trả góp)

- khi thực thu tiền bán hàng trả chậm, Thành lập doanh nghiệp trả góp trong đó gồm cả phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay, ghi:

Nợ những TK 111, 112,...

sở hữu TK 131 - phải thu của khách hàng.

- Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán:

+ ví như bán sản phẩm, hàng hoá, ghi:

Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán

sở hữu những TK 154 (631), 155, 156, 157,...

+ giả dụ thanh lý, bán BĐS đầu tư, ghi:

Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán (giá trị còn lại của BĐS đầu tư)

Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2147) (số hao mòn luỹ kế - nếu có)

sở hữu TK 217- BĐS đầu tư.

3. Hạch toán số tiền chiết khấu, giảm giá cho quý khách truyền thống:

a) lúc bán hàng hóa, phân phối dịch vụ trong chương trình dành cho người mua truyền thống:

- Kế toán ghi nhận doanh thu trên cơ sở tổng số tiền thu được trừ (-) đi phần doanh thu chưa thực hiện (là giá trị tuyệt vời của hàng hóa, dịch vụ chế tạo miễn phí hoặc số tiền chiết khấu, giảm giá cho khách hàng):

Nợ các TK 112, 131

có TK 511 - Doanh thu bán hàng và chế tạo dịch vụ

sở hữu TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

sở hữu TK 333 - Thuế và những khoản buộc phải nộp Nhà nước.

b) lúc hết thời hạn quy định của chương trình:

- ví như khách hàng ko đáp ứng được những điều kiện để hưởng các khuyến mãi như nhận hàng hóa, dịch vụ miễn phí hoặc chiết khấu giảm giá, người bán ko phát sinh nghĩa vụ phải thanh toán cho các bạn, kế toán kết chuyển doanh thu chưa thực hiện thành doanh thu bán hàng, phân phối dịch vụ, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ.



- nếu quý khách đáp ứng đủ các điều kiện của chương trình để được hưởng ưu đãi, khoản doanh thu chưa thực hiện được xử lý như sau:

+ nếu người bán trực tiếp cung ứng hàng hóa, dịch vụ miễn phí hoặc chiết khấu, giảm giá cho quý khách, khoản doanh thu chưa thực hiện được kết chuyển sang ghi nhận là doanh thu bán hàng, phân phối dịch vụ tại thời điểm thực hiện xong nghĩa vụ có người dùng (đã chuyển giao hàng hóa, dịch vụ miễn phí hoặc đã chiết khấu, giảm giá cho khách hàng):

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

có TK 511 - Doanh thu bán hàng và chế tạo dịch vụ.



+ nếu bên đồ vật ba là người sản xuất hàng hóa, dịch vụ hoặc chiết khấu giảm giá cho người mua thì thực hiện như sau:

++. nếu DN đóng vai trò là đại lý của bên trang bị ba, phần chênh lệch giữa khoản doanh thu chưa thực hiện và số tiền cần thanh toán cho bên trang bị ba ấy được ghi nhận là doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ lúc phát sinh nghĩa vụ thanh toán mang bên thiết bị ba, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

mang TK 511 - Doanh thu bán hàng và chế tạo dịch vụ (phần chênh lệch giữa doanh thu chưa thực hiện và số tiền trả cho bên trang bị ba được coi như doanh thu hoa hồng đại lý)

sở hữu những TK 111, 112 (số tiền thanh toán cho bên đồ vật ba).

++. trường hợp DN ko đóng vai trò đại lý của bên trang bị ba (giao dịch sắm đứt, bán đoạn), toàn bộ khoản doanh thu chưa thực hiện sẽ được ghi nhận là doanh thu bán hàng, chế tạo dịch vụ khi phát sinh nghĩa vụ thanh toán cho bên vật dụng ba, số tiền nên thanh toán cho bên trang bị ba được ghi nhận vào giá vốn hàng bán, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

mang TK 511 - Doanh thu bán hàng và sản xuất dịch vụ.

Đồng thời phản ánh số tiền phải thanh toán cho bên thiết bị ba là giá vốn hàng hóa, dịch vụ sản xuất cho người dùng, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

sở hữu những TK 112, 331.