Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN có gì mới?

[xanhchuoi999]

Hệ thống quảng cáo SangNhuong.com

1. Về cách tính thuế TNDN quy định tại Điều một (sửa đổi, bổ sung Khoản một Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)


Sửa đổi, bổ sung 1 số quy định về kê khai, nộp thuế TNDN đối mang doanh nghiệp Việt Nam đầu tư tại nước ngoại trừ, cụ thể như sau:


- doanh nghiệp Dịch vụ báo cáo tài chính cuối năm Việt Nam đầu tư ở nước ko kể chuyển phần thu nhập sau lúc đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước bên cạnh của doanh nghiệp về Việt Nam đối với những nước đã ký Hiệp định giảm thiểu đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định; đối có những nước chưa ký Hiệp định hạn chế đánh thuế hai lần thì nếu thuế thu nhập doanh nghiệp ở các nước mà công ty đầu tư chuyển về sở hữu mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn thì thu phần chênh lệch so có số thuế thu nhập siêu thị tính theo Luật thuế thu nhập công ty của Việt Nam.

- Khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài được kê khai vào quyết toán thuế thu nhập siêu thị của năm có chuyển phần thu nhập về nước theo quy định của pháp luật về đầu tư trực tiếp ra nước bên cạnh. Khoản thu nhập (lãi), khoản lỗ phát sinh từ dự án đầu tư ở nước bên cạnh ko được trừ vào số lỗ, số thu nhập (lãi) phát sinh trong nước của nhà hàng lúc tính thuế thu nhập siêu thị.

- trường hợp công ty Việt Nam đầu tư ở nước ngoại trừ mang chuyển phần thu nhập về nước mà ko thực hiện kê khai, nộp thuế đối mang phần thu nhập chuyển về nước thì cơ quan thuế thực hiện ấn định thu nhập chịu thuế từ hoạt động cung cấp kinh doanh tại nước bên cạnh theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- đơn thuần hóa hồ sơ, tài liệu khi kê khai và nộp thuế của công ty Việt Nam đầu tư ra nước ngoại trừ đối mang khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoại trừ đảm bảo tương đồng với nếu áp dụng hiệp định, bao gồm: (i) Bản chụp Tờ khai thuế thu nhập ở nước bên cạnh sở hữu xác nhận của người nộp thuế; (ii) Bản chụp chứng từ nộp thuế ở nước ngoại trừ có xác nhận của người nộp thuế hoặc bản gốc xác nhận của cơ quan thuế nước bên cạnh về số thuế đã nộp hoặc bản chụp chứng từ sở hữu giá trị tương đương có xác nhận của người nộp thuế.

Trước:

- Khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ko kể kê khai vào quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tiếp sau năm tài chính phát sinh khoản thu nhập tại nước ngoại trừ hoặc kê khai vào quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài chính cộng sở hữu năm phát sinh khoản thu nhập tại nước ngoại trừ giả dụ doanh nghiệp với đủ cơ sở và chứng từ xác định được số thu nhập và số thuế thu nhập đã nộp của dự án đầu tư tại nước ngoài.

- Thu nhập từ dự án đầu tư tại nước ngoài là 1 khoản thu nhập khác, khoản lỗ phát sinh từ dự án đầu tư ở nước ko kể ko được trừ vào thu nhập phát sinh trong nước của công ty.

- Hồ sơ, tài liệu khi kê khai và nộp thuế của công ty Việt Nam đầu tư ra nước bên cạnh đối mang khoản thu nhập từ dự án đầu tư tại nước không tính gồm 5 tài liệu sau: (i) Văn bản của nhà hàng về việc phân chia lợi nhuận của dự án đầu tư tại nước ngoài; (ii) Báo cáo tài chính của siêu thị đã được tổ chức kiểm toán độc lập xác nhận; (iii) Tờ khai thuế thu nhập của doanh nghiệp thuộc dự án đầu tư tại nước bên cạnh (bản sao có xác nhận của đại diện với thẩm quyền của dự án đầu tư tại nước ngoài); (iv) Biên bản quyết toán thuế đối với doanh nghiệp (nếu có); (v) Xác nhận số thuế đã nộp tại nước ko kể hoặc chứng từ chứng minh số thuế đã nộp ở nước ngoại trừ.

2. Về xác định thu nhập tính thuế tại Điều 2 (sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

Hướng dẫn rõ hơn về chuyển lỗ năm tiếp theo giữa những loại thu nhập, cụ thể: nhà hàng trong kỳ tính thuế mang các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động cung cấp kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang những năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.

3. Về thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNDN tại Điều 3 (sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

Sửa đổi quy định về thời điểm xác định xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối có hoạt động chế tạo dịch vụ, cụ thể:

Thời Kế toán dịch vụ điểm xác định xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hoạt động sản xuất dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc chế tạo dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho quý khách trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp cụ thể), Khoản một Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC (doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hàng hoá, dịch vụ sử dụng để trao đổi).

Trước:

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối mang hoạt động chế tạo dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc phân phối dịch vụ cho người dùng hoặc thời điểm lập hoá đơn cung cấp dịch vụ. trường hợp thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế được tính theo thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.

4. Về các khoản chi được trừ và ko được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuếtại Điều 4 (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

4.1. Đối có mức giá liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và nếu bất khả kháng khác không được bồi thường.

Hồ sơ xác định giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và ví như bất khả kháng khác như sau:

a) Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí được trừ như sau:

- Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do công ty lập.

Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất phải xác định rõ giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất; chủng chiếc, số lượng, giá trị tài sản, hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có); bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất với xác nhận do đại diện hợp pháp của nhà hàng ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).

- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân buộc phải bồi thường (nếu có).

b) Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa khi không, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào giá tiền được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.

Hồ sơ đối mang hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi giai đoạn sinh hóa ngẫu nhiên, hàng hóa hết hạn tiêu dùng, được tính vào tầm giá được trừ như sau:

- Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.

Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng nên xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng dòng, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) tất nhiên bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

- Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).

- Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân nên bồi thường (nếu có).

Hồ sơ xác định giá trị tổn thất được lưu tại công ty và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế đề nghị.

Trước

bên cạnh những tài liệu nêu trên, doanh nghiệp nên có những văn bản sau:

a) Đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào tầm giá được trừ lược bỏ những tài liệu sau:

- Văn bản của siêu thị gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý giải trình về tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn.

- Văn bản xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã, phường, thị trấn, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế nơi xảy ra sự việc thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn là trong thời gian ấy có xảy ra thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn.

b) Đối sở hữu tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào mức giá được trừ lược bỏ tài liệu sau:

- Văn bản của công ty gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý giải trình về hàng hóa bị bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi giai đoạn sinh hóa tự dưng.

Đồng thời, siêu thị nên thực hiện gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý văn bản giải trình về tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn; hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn dùng, bị hư hỏng do thay đổi công đoạn sinh hóa tự nhiên ko được bồi thường chậm nhất lúc nộp hồ sơ kê khai quyết toán thuế thu nhập công ty theo quy định của năm xảy ra tài sản, hàng hóa bị tổn thất, bị hư hỏng. các hồ sơ khác (bao gồm Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, bị hư hỏng; Văn bản xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã, phường, Ban quản lý Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế; Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có); Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân cần bồi thường (nếu có) và các tài liệu khác) được lưu tại công ty và xuất trình với cơ quan thuế lúc cơ quan thuế đề nghị.

4.2. Về chi khấu hao tài sản cố định

Bổ sung những tài sản cố định của siêu thị chuyên dụng cho cho người lao động và để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được tính vào giá tiền được trừ khi tính thuế thu nhập nhà hàng bao gồm: thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và những vật dụng, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công trình dùng cho cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp; cơ sở vật chất, máy, vật dụng là tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp.

4.3. Về phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá

Bỏ quy định nhà hàng tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá tiêu dùng vào phân phối, kinh doanh khiến cơ sở xác định chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá phần vượt mức tiêu hao hợp lý không được tính vào mức giá được trừ.

Đối với phần chi vượt định mức tiêu hao đối với một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức sẽ không được tính vào giá tiền được trừ lúc xác định thu nhập chịu thuế.

Trước:

nhà hàng tự xây dựng, quản Quyết toán thuế lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá tiêu dùng vào cung cấp, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ phân phối sản phẩm và lưu tại công ty.

trường hợp một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hoá Nhà nước đã ban hành định mức lãng phí thì thực hiện theo định mức của Nhà nước đã ban hành.