Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất

[Xuyên Phạm]

Hệ thống quảng cáo SangNhuong.com

Hướng dẫn cách tính thuế nhà thầu, Kế toán dịch vụ nhà thuầu phụ nước ngoài mới nhất theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ tài chính (Có hiệu lực từ ngày 01/10/2014).



- Nhà thầu nước không tính, Nhà thầu phụ nước không tính là tổ chức marketing thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập công ty (TNDN) theo hướng dẫn như sau:

một. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế (gọi tắt là cách kê khai):

a. Đối tượng và điều kiện áp dụng:

Nhà thầu nước không tính, Nhà thầu phụ nước bên cạnh đáp ứng đủ những điều kiện sau:

- sở hữu cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;

- Thời hạn buôn bán tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên nói từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sở hữu hiệu lực;

- Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

b. Kê khai thuế GTGT, TNDN:

- Kê khai như một DN bình thường tại Việt Nam.

2. Nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu (gọi tắt là bí quyết trực tiếp):

a. Đối tượng và điều kiện áp dụng:

- Nhà thầu nước không tính, Nhà thầu phụ nước ngoài không đáp ứng được một trong những Dịch vụ kế toán thuế trọn gói điều kiện nêu trên “phần 1” thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoại trừ, Nhà thầu phụ nước ko kể, cụ thể như sau:

b. Cách tính thuế:

b1. Tính thuế GTGT:

Số thuế GTGT buộc phải nộp

=

Doanh thu tính thuế Giá trị gia nâng cao

x

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

- Nhà thu nước ko kể, Nhà thầu phụ nước không tính thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo cách tính trực tiếp trên GTGT thì ko được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Trong đó:

+/ Doanh thu tính thuế GTGT:

- Là tất cả doanh thu do cung ứng dịch vụ, dịch vụ gắn mang hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nhận được. (Bao gồm cả các khoản thuế phải nộp và các khoản chi phí do bên VN trả thay).

Xác định doanh thu tính thuế GTGT đối có một số giả dụ cụ thể:

- giả dụ doanh thu Nhà thầu nhận được không bao gồm thuế GTGT nên nộp thì doanh thu tính thuế GTGT buộc phải được quy đổi thành doanh thu mang thuế GTGT, cụ thể như sau:

Doanh thu tính thuế GTGT

=

Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Ví dụ: Nhà thầu nước bên cạnh A cung cấp cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng làm nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (nhưng đã bao gồm thuế TNDN) là 300.000 USD.

- ko kể ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và làm việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu sở hữu giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 40.000 USD.

- Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoại trừ.

- Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước bên cạnh A như sau:

Doanh thu tính thuế GTGT

=

300.000 + 40.000

=

357.894,73 USD

(1- 5%)

- giả dụ Nhà thầu nước ko kể ký hợp đồng mang Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước bên cạnh thực hiện nộp thuế theo cách kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoại trừ nộp thuế theo bí quyết hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc (hạng mục) cho nhà thầu phụ:

-> Thì doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài ko bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước không tính thực hiện.

- ví như Nhà thầu nước bên cạnh ký hợp đồng có các nhà cung cấp tại Việt Nam để sắm vật tư nguyên vật liệu, máy móc thiết bị để thực hiện hợp đồng và hàng hóa, dịch vụ để chuyên dụng cho cho sử dụng nội bộ, tiêu dùng các khoản không thuộc hạng mục, công việc mà Nhà thầu nước không tính thực hiện theo hợp đồng thì giá trị hàng hóa, dịch vụ này không được trừ lúc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước không tính.

Ví dụ: Nhà thầu nước bên cạnh A ký hợp đồng thiết kế nhà máy xi măng Z mang Bên Việt Nam có tổng giá trị hợp đồng là 10 triệu USD (giá đã bao gồm thuế GTGT). Theo Hợp đồng, Nhà thầu nước không tính A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B có giá trị là 01 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT);

- ngoại trừ ra, trong quá trình xây dựng, Nhà thầu nước ngoại trừ A sắm vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và mua những loại hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho chuyên gia, sắm văn phòng phẩm... dùng cho cho việc thực hiện hợp đồng.

->Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoại trừ A trong nếu này được xác định như sau:

- Doanh thu tính thuế GTGT = 10 triệu USD - một triệu USD = 9 triệu USD

- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước không tính A ko được trừ các khoản vật tư nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, thuê khách sạn cho chuyên gia, mua văn phòng phẩm...

- giả dụ Nhà thầu nước ngoại trừ ký hợp đồng mang Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo cách trực tiếpthì Bên Việt Nam khai nộp thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước bên cạnh, Nhà thầu phụ nước không tính theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu.

- Nhà thầu phụ nước không tính ko phải khai nộp thuế GTGT trên phần giá trị công việc mà Bên Việt Nam đã khai nộp thay.

- Doanh thu tính thuế GTGT đối với ví như cho thuê máy móc, trang bị, phương tiện vận tải là toàn bộ tiền cho thuê.

- trường hợp doanh thu cho thuê máy móc, trang bị, phương tiện vận tải bao gồm các chi phí do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và giá thành vận chuyển máy móc đồ vật từ nước ko kể đến Việt Nam thì Dịch vụ báo cáo thuế tại Hà Nộ doanh thu tính thuế GTGT ko bao gồm những khoản giá thành này nếu mang chứng từ thực tế chứng minh.

- Đối có dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước bên cạnh (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ko kể nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế buộc phải trả cho hãng vận chuyển (hàng không, đường biển).

- Đối mang dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước không tính (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ko kể nhận được.