Phương pháp xử lý hóa đơn bất hợp pháp

[seolalen154643]

Hệ thống quảng cáo SangNhuong.com

Chúng ta có 2 khái niệm: sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và tiêu dùng bất hợp pháp hóa đơn
1. dùng hóa đơn bất hợp pháp

Dùng hóa đơn bất hợp pháp là việc dùng hóa đơn fake, hóa đơn chưa sở hữu giá trị dùng, hết giá trị dùng.
Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo dòng hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của cộng 1 ký hiệu hóa đơn.
Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng là hóa đơn đã được tạo theo hướng dẫn tại Thông tư này, nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành.
Hóa đơn hết giá trị tiêu dùng là hóa đơn đã khiến đủ thủ tục phát hành nhưng tổ chức, cá nhân phát hành thông báo ko tiếp tục sử dụng nữa; các mẫu hóa đơn bị mất sau khi đã thông báo phát hành được tổ chức, cá nhân phát hành báo mất sở hữu cơ quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn của những tổ chức, cá nhân đã dừng dùng mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế).
(Theo điều 22 của Thông tư 39/2014/TT-BTC)




2. Dùng bất hợp pháp hóa đơn
- Dùng bất hợp pháp hóa đơn là việc lập khống hóa đơn; cho hoặc bán hóa đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập khi bán hàng hóa, phân phối dịch vụ (trừ các trường hợp được sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán hoặc cấp và trường hợp được ủy nhiệm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này); cho hoặc bán hóa đơn đã lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế hoặc thanh toán vốn ngân sách; lập hóa đơn không ghi đầy đủ các nội dung bắt buộc; lập hóa đơn sai lệch nội dung giữa các liên; sử dụng hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ này để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác.

- Một số ví như cụ thể được xác định là sử dụng bất hợp pháp hóa đơn:

+ Hóa đơn sở hữu nội dung được ghi không có thực 1 phần hoặc đa số.
+ Dùng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ chọn vào không có chứng từ hoặc hàng hóa, dịch vụ bán ra để gian lận thuế, để bán hàng hóa nhưng không kê khai nộp thuế.
+ dùng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán hàng hóa, dịch vụ, nhưng ko kê khai nộp thuế, gian lận thuế; để hợp thức hàng hóa, dịch vụ sắm vào không với chứng từ.
+ Hóa đơn sở hữu sự chênh lệch về giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc sai lệch những tiêu thức bắt buộc giữa các liên của hóa đơn.
+ tiêu dùng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ mà cơ quan thuế, cơ quan công an và những cơ quan chức năng khác đã kết luận là tiêu dùng bất hợp pháp hóa đơn.
(Theo điều 23 của Thông tư 39/2014/TT-BTC)
nếu doanh nghiệp có hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc tiêu dùng bất hợp pháp hóa đơn thì:

- Trường hợp trường hợp công ty sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc tiêu dùng bất hợp pháp hóa đơn mà dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định tại Điều 108 của Luật Quản lý thuế thì doanh nghiệp chỉ bị xử lý về hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP, Nghị định số 129/2013/NĐ-CP, Thông tư số 61/2007/TT-BTC, Thông tư số 166/2013/TT-BTC nêu trên, không bị xử lý về hành vi dùng hóa đơn bất hợp pháp hoặc dùng bất hợp pháp hóa đơn theo quy định của Luật Quản lý thuế, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 109/2013/NĐ-CP, Thông tư số 10/2014/TT-BTC nêu trên.
(Phạt từ 1 - 3 lần số thuế trốn - theo điều 13 của TT 166/2013/TT-BTC)
- trường hợp ví như siêu thị sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Học kế toán cho người mới bắt đầu hoặc tiêu dùng bất hợp pháp hóa đơn mà không dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định tại Điều 108 của Luật Quản lý thuế thì nhà hàng chỉ bị xử lý về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc dùng bất hợp pháp hóa đơn theo quy định của Luật Quản lý thuế, Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 109/2013/NĐ-CP, Thông tư số 10/2014/TT-BTC nêu trên, không bị xử lý về hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế, Nghị định số 98/2007/NĐ-CP, Nghị định số 129/2013/NĐ-CP, Thông tư số 61/2007/TT-BTC, Thông tư số 166/2013/TT-BTC nêu trên.
(Phạt từ 20 - 50 triệu - Theo TT 10/2014/TT-BTC)
Theo CV Số: 568/TCT-CS V/v xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn - ngày 26 tháng 02 năm 2014

Trong thực tế, ngày 1 gia nâng cao những DN bỏ trốn, bỏ địa chỉ marketing, với theo hóa đơn; sắm bán hóa đơn bất hợp pháp để khai khấu trừ thuế; ghi hóa đơn ko đúng quy định; sử dụng giấy tờ fake để xây dựng thương hiệu công ty, ẩn lậu doanh thu; hành vi lừa đảo bằng hình thức huy động vốn… Trong đấy, hành vi bán hàng không xuất hoá đơn ở các loại hình kinh doanh dịch vụ, thương mại, xây dựng… diễn ra phổ biến.

trường hợp siêu thị phát hiện hoặc được cơ quan Thuế thông báo về các hóa đơn đầu vào là mua của siêu thị bỏ trốn khỏi shop kinh doanh thì kế toán phải xác định xem thời điểm phát sinh hóa đơn đầu vào đấy là trước hay sau lúc công ty bỏ trốn:
+ Trường hợp hóa đơn phát sinh sau ngày siêu thị bán hàng bỏ trốn thì nhà hàng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào giá thành khi xác định thu nhập chịu thuế.
+ Trường hợp hóa đơn phát sinh trước ngày công ty bán hàng bỏ trốn thì Cục Thuế nên kiểm tra xem xét, đối chiếu mang hoạt động kinh doanh của nhà hàng để xác định mang hàng hóa thực tế mua hay chọn bán hóa đơn khống để xử lý vi phạm.
- Giả dụ cơ sở kinh doanh dùng hóa đơn tìm hàng hóa, dịch vụ của cơ sở marketing bỏ trốn để kê khai khấu trừ thuế GTGT, tính vào giá tiền khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN mà thời điểm tậu hàng hóa, dịch vụ phát sinh trước ngày xác định cơ sở buôn bán bỏ trốn theo thông báo của cơ quan thuế và cơ quan thuế hoặc các cơ quan chức năng khác chưa đủ căn cứ để kết luận đấy là hóa đơn bất hợp pháp thì cơ quan thuế bắt buộc thực hiện kiểm tra xác định đúng với hàng hóa, dịch vụ chọn vào và yêu cầu cơ sở buôn bán chứng minh và chịu trách nhiệm trước pháp luật việc sắm bán là có thật: với hợp đồng chọn bán, văn bản chứng từ thanh lý hợp đồng (nếu có), phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, chứng từ thanh toán tiền; hàng hóa, dịch vụ chọn vào của cơ sở bỏ trốn được sử dụng để chuyên dụng cho hoạt động buôn bán đã bán ra và đã kê khai thuế, mang hạch toán kế toán đầy đủ, đúng quy định thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn sắm hàng đó và tính vào mức giá khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Theo CV Số:11797/BTC-TCT V/v hướng dẫn và bổ sung nội dung công văn số 1752/BTC-TCT, ngày 22 tháng 8 năm 2014

Để việc triển khai thực hiện được thống nhất và đảm bảo theo đúng quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho những doanh nghiệp chấp hành rẻ pháp luật về thuế. Đồng thời kiên quyết đấu tranh phòng, chống các hành vi vi phạm trong việc chấp hành các quy định về khấu trừ, hoàn thuế GTGT để trốn thuế, chiếm đoạt thuế GTGT. Bộ Tài chính hướng dẫn, bổ sung 1 số nội dung và yêu cầu Cục Thuế những tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương:
một. Về nguyên tắc xử lý vi phạm phải đảm bảo đúng đối tượng, đúng hành vi, tính chất, mức độ vi phạm và đúng quy định pháp luật; ví như liên quan đến các hóa đơn đầu vào đã tổng hợp chuyển cơ quan Công an, thực hiện theo những văn bản,.... của cơ quan Công an
2. Về khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối có những doanh nghiệp sở hữu tậu hàng hóa, sử dụng hóa đơn đầu vào trực tiếp của siêu thị và siêu thị trung gian ngừng buôn bán, Học kế toán thuế bỏ trốn khỏi địa điểm marketing với dấu hiệu tậu bán hóa đơn bất hợp pháp nhưng chưa với kết luận chính thức của cơ quan thuế hoặc những cơ quan chức năng (bao gồm cả giả dụ phát hiện dấu hiệu vi phạm trước ngày Bộ Tài chính ban hành công văn số 7527/BTC-TCT), thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn số 13706/BTC-TCT ngày 15/10/2013 và Công văn số 1752/BTC-CTC ngày 10/2/2014 của Bộ Tài chính: cụ thể đối có 1 số giả dụ thực hiện như sau:
- giả dụ nhà hàng chưa thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT thì Cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho công ty biết để tạm giới hạn kê khai khấu trừ thuế GTGT đối sở hữu các hóa đơn có dấu hiệu vi phạm pháp luật, chờ kết quả chính thức cơ quan sở hữu thẩm quyền. siêu thị chỉ được thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối mang những hóa đơn không với dấu hiệu vi phạm pháp luật.
- trường hợp công ty đã kê khai khấu trừ thuế GTGT thì cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho nhà hàng biết để kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ. ví như doanh nghiệp khẳng định việc chọn bán hàng hóa và hóa đơn GTGT đầu vào dùng kê khai khấu trừ là đúng quy định thì siêu thị cần cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật, đồng thời cơ quan thuế buộc phải thực hiện thanh tra, kiểm tra tại nhà hàng để kết luận và xử lý vi phạm theo quy định. Trong giai đoạn thanh tra, kiểm tra phải thực hiện xác minh, đối chiếu mang công ty với quan hệ sắm bán về một số nội dung.
+ Kiểm tra, xác minh về hàng hóa: Hợp đồng sắm bán hàng hóa (nếu có); hình thức giao nhận hàng hóa; địa điểm giao nhận hàng hóa; phương tiện vận chuyển hàng hóa; mức giá vận chuyển hàng hóa; chủ có hàng hóa và căn nguyên hàng hóa (trước thời điểm giao nhận hàng hóa)
+ Kiểm tra xác minh về thanh toán: Ngân hàng giao dịch; đối tượng nộp tiền vào tài khoản để giao dịch; số lần thực hiện giao dịch; hình thức thanh toán; chứng từ thanh toán.
+ Kiểm tra xác minh về xuất khẩu hàng hóa: Tờ khai hải quan có xác nhận thực xuất của Cơ quan hải quan; chứng từ thanh toán qua ngân hàng; Vận đơn (nếu có).
Qua thanh tra, kiểm tra nếu xác minh được việc mua bán hàng hóa là sở hữu thực và đúng có quy định của pháp luật thì giải quyết cho siêu thị được khấu trừ, hoàn thuế GTGT; đồng thời yêu cầu công ty cam kết giả dụ trong những hồ sơ, tài liệu doanh nghiệp xuất trình cho cơ quan Thuế sau này phát hiện với sai phạm, doanh nghiệp nên chịu trách nhiệm trước pháp luật. trường hợp phát hiện với dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, với dấu hiệu tội phạm thì lập và chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền để khảo sát truy cứu trách nhiệm hình sự.
3. Ví như việc tạm giới hạn khấu trừ thuế dẫn đến tăng số thuế GTGT buộc phải nộp thì Cơ quan thuế sở hữu trách nhiệm tổng hợp, theo dõi những trường hợp này, chưa yêu cầu nộp và chưa tính phạt nộp chậm chờ kết luận chính thức của Cơ quan sở hữu thẩm quyền.