Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 2015

[Xuyên Phạm]

Hệ thống quảng cáo SangNhuong.com

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định Kế toán thuế trọn gói cực kỳ rõ tại điều 15 Thông tư Số 219/2013/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC của Bộ tài chính:



1. Hoá đơn nên logic, hợp lệ và hợp pháp.

- sở hữu hoá đơn GTGT hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoại trừ.

2. cần mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng:

- những hóa đơn có giá trị > 20 triệu đồng thì phải thanh toán qua ngân hàng và mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng. (Tức là bắt buộc chuyển khoản từ tài khoản bên tìm sang tài khoản bên bán)

Chú ý: Tài khoản ngân hàng của bên tậu và tài khoản của bên bán nên là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo sở hữu cơ quan thuế.

- nếu bạn đi mua hàng có giá trị > 20 tr, mà bạn lại nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán thì ko được khấu trừ và cho vào phi phí hợp lý.

- Bên mua ko bắt buộc phải đăng ký hoặc thông báo có cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại những tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức sản xuất dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán yêu thích sở hữu quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả ví như bên sắm thanh toán từ tài khoản của bên sắm sang tài khoản bên bán có tên chủ siêu thị tư nhân hoặc bên tậu thanh toán từ tài khoản của bên tậu sở hữu tên chủ nhà hàng tư nhân sang tài khoản bên bán giả dụ tài khoản này đã được đăng ký giao dịch sở hữu cơ quan thuế).

3. những hàng hóa, dịch vụ chọn trả chậm, trả góp có giá trị > 20 tr.

- DN căn cứ vào hợp đồng tậu hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- ví như chưa với chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31/12 hàng năm đối có trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31/12, DN vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- tới thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31/12, mà không mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì DN buộc phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.

- khi nào sở hữu chứng từ thanh toán thì kê khai điều chỉnh nâng cao.

Ví dụ: Trong năm 2014, doanh nghiệp A mang phát sinh các hóa đơn GTGT chọn hàng theo hợp đồng trả chậm như sau:

- Hóa đơn GTGT tìm hàng tháng 3/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/9/2014.

- Hóa đơn GTGT tìm hàng tháng 4/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/10/2014.

- Hóa đơn GTGT sắm hàng tháng 5/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/11/2014.

- Hóa đơn GTGT chọn hàng tháng 6/2014, thời hạn thanh toán là ngày 20/12/2014.



siêu thị kế toán Thiên Ưng đã kê khai khấu trừ thuế GTGT lúc nhận được hóa đơn GTGT tìm hàng.

- tới thời điểm thanh toán theo các hợp đồng, giả dụ chưa sở hữu chứng từ thanh toán qua ngân hàng, thì kê khai điều chỉnh giảm cho từng hóa đơn.

- tới ngày 31/12/2014, ví như chưa mang chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì kê khai điều chỉnh giảm cho mọi 4 hóa đơn GTGT.

- lúc nào với chứng từ thanh toán thì kê khai điểu chỉnh tăng.

4. những trường hợp khác phải chú ý:

- ví như tìm hàng hoá, dịch vụ của 1 nhà phân phối mỗi lần với giá trị < 20.000.000 nhưng tìm rộng rãi lần trong cùng một ngày mang tổng giá trị > 20.000.000 thì chỉ được khấu trừ thuế đối mang các HĐ có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. Nhà sản xuất là người nộp thuế sở hữu mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT.

- trường hợp mua xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi cho các DN ko phải marketing vận tải, hành khách du lịch mà sở hữu giá trị > một,6 tỷ: người dùng chỉ được khấu trừ thuếGTGT phần một,6 tỷ trở xuống mà phần nổi bật không được khấu trừ.

- Đối có những hoá đơn có thu phí, lệ phí: Chỉ kê khai phần chịu thuế, còn phần phí, lệ phí không chịu thuế quý khách cái phần tiền ấy ra.

5. các trường hợp thanh toán không sử dụng tiền mặt khác Dịch vụ kế toán trọn gói giá rẻ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

- Hàng hoá, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hoá, dịch vụ tìm vào với giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra.

- Hàng hoá, dịch vụ tậu vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền;

- Hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng

- Hàng hóa, dịch vụ chọn vào được thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ (theo Quyết định của cơ quan nhà nước mang thẩm quyền) thì cũng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.