Xuyên Phạm
27-11-2015, 10:57 AM
Hướng dẫn cách kê khai thuế theo cách khoán, Kê khai thuế hàng tháng (http://ketoanthuehanoi.org/dich-vu-bao-cao-thue-hang-thang/) phương pháp xác định số thuế phải nộp, đối tượng và hồ sơ khai thuế theo phương pháp khoán theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ tài chính
http://ketoanthienung.org/Images/images/huong%20dan%20cach%20ke%20khai%20thue%20theo%20phu ong%20phap%20khoan.jpg
Theo Điều 21 Thông tư 156/2013/TT-BTC Quy đinh về khai thuế theo cách cụ thể như sau:
một. Đối tượng nộp thuế khoán:
Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân buôn bán hoặc khai thác tài nguyên nộp thuế theo bí quyết khoán (gọi chung là Hộ nộp thuế khoán) bao gồm:
a) Cá nhân marketing, nhóm cá nhân marketing ko đăng ký buôn bán hoặc thuộc đối tượng không phải đăng ký buôn bán ko đăng ký thuế và ko thực hiện đăng ký thuế theo thời hạn đôn đốc đăng ký thuế của cơ quan thuế.
b) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
c) Cá nhân buôn bán, nhóm cá nhân buôn bán ko thực hiện đúng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ dẫn tới ko xác định được số thuế buộc phải nộp thích hợp có thực tế marketing.
d) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân marketing khai thác tài nguyên thủ công, phân tán, lưu động, không thường xuyên.
2. loại thuế áp dụng theo phương pháp khoán bao gồm:
a) Thuế giá trị gia nâng cao.
b) Thuế tiêu thụ đặc trưng.
c) Thuế thu nhập cá nhân.
d) Thuế tài nguyên.
đ) Phí bảo vệ môi trường đối có hoạt động khai thác khoáng sản.
3. Hồ sơ khai thuế khoán
- Tờ khai thuế khoán cái số 01/THKH ban hành tất nhiên Thông tư 156/2013/TT-BTC.
- Phụ lục chi tiết giảm trừ gia cảnh dòng số 01-1/THKH (nếu có).
- Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra cái 03/THKH hàng quý (Trường hợp Hộ nộp thuế khoán với tiêu dùng hóa đơn quyển)
- Tờ khai sử dụng hóa đơn bán lẻ loại số 01A/KK-HĐ (Dành cho Hộ nộp thuế khoán tiêu dùng hóa đơn bán lẻ theo từng số khai thuế giá trị gia nâng cao và thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh đối với doanh thu trên hóa đơn)
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán:
a) Hộ nộp thuế khoán thực hiện khai thuế theo năm (một năm khai một lần).
Từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 5 tháng 12 của năm trước, cơ quan thuế phát Tờ khai thuế khoán năm sau cho toàn bộ những hộ nộp thuế khoán.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước.
trường hợp mới ra marketing hoặc khai thác tài nguyên, khoáng sản thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 (mười) ngày đề cập từ ngày bắt đầu buôn bán hoặc khai thác tài nguyên, khoáng sản.
ví như thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh hoặc quy mô, sản lượng khai thác tài nguyên, Dịch vụ kế toán (http://ketoanthuehanoi.org/dich-vu-ke-toan-tron-goi-tai-ha-noi/) khoáng sản thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 (mười) ngày nhắc từ ngày với thay đổi.
b) trường hợp Hộ nộp thuế khoán sở hữu tiêu dùng hóa đơn quyển thì thời hạn nộp Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra chậm nhất là ngày 15 của tháng đầu quý sau.
c) Đối với Hộ nộp thuế khoán dùng hóa đơn bán lẻ theo từng số thì thời điểm khai thuế là thời điểm đề nghị được sử dụng hóa đơn tại cơ quan thuế.
5. Mức doanh thu ko phải nộp thuế giá trị gia nâng cao, thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán:
- Hộ nộp thuế khoán mang mức doanh thu bằng hoặc dưới mức doanh thu không phải nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia nâng cao không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân theo cách khoán.
6. Xác định số thuế khoán
Căn cứ vào tài liệu khai thuế của Hộ nộp thuế khoán về doanh thu, thu nhập, sản lượng, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả khảo sát doanh thu thực tế, cơ quan thuế xác định doanh thu và mức thuế khoán dự kiến của Hộ nộp thuế khoán để niêm yết công khai.
Đối có Hộ nộp thuế khoán hoạt động theo hình thức nhóm cá nhân buôn bán, cơ quan thuế căn cứ thu nhập chịu thuế ấn định của nhóm, tỷ lệ phân chia thu nhập và khai thuế giảm trừ gia cảnh của từng thành viên để tính và thông báo số thuế khoán nên nộp cả năm và số thuế tạm nộp theo từng quý của từng thành viên trong nhóm.
Số thuế khoán được xác định cho từng quý và ổn định trong một năm. giả dụ Hộ nộp thuế khoán sở hữu thay đổi ngành nghề, quy mô buôn bán hoặc quy mô, sản lượng khai thác tài nguyên, khoáng sản thì cơ quan thuế điều chỉnh lại số thuế khoán và ổn định trong thời gian còn lại của năm tính thuế.
7. Niêm yết công khai:
Chi cục Thuế thực hiện niêm yết công khai thông tin về Hộ nộp thuế khoán tại địa điểm ưa thích (trụ sở UBND phường, xã; trụ sở Đội thuế; Ban quản lý chợ; ...) và thông báo công khai địa điểm niêm yết để Hộ nộp thuế khoán biết.
- Thời gian niêm yết công khai từ ngày 02 tháng 01 tới ngày 10 tháng 01 hàng năm.
8. Thời hạn nộp tiền thuế
- Căn cứ Thông báo nộp thuế, Hộ nộp thuế khoán nộp tiền thuế của quý chậm nhất là ngày cuối cộng của quý.
- Đối có Hộ nộp thuế khoán tiêu dùng hóa đơn quyển thì thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng bổ sung chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
- Đối với Hộ nộp thuế khoán tiêu dùng hóa đơn bán lẻ theo từng số thì thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng đối sở hữu doanh thu trên hóa đơn là thời điểm khai thuế theo từng lần phát sinh.
http://ketoanthienung.org/Images/images/huong%20dan%20cach%20ke%20khai%20thue%20theo%20phu ong%20phap%20khoan.jpg
Theo Điều 21 Thông tư 156/2013/TT-BTC Quy đinh về khai thuế theo cách cụ thể như sau:
một. Đối tượng nộp thuế khoán:
Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân buôn bán hoặc khai thác tài nguyên nộp thuế theo bí quyết khoán (gọi chung là Hộ nộp thuế khoán) bao gồm:
a) Cá nhân marketing, nhóm cá nhân marketing ko đăng ký buôn bán hoặc thuộc đối tượng không phải đăng ký buôn bán ko đăng ký thuế và ko thực hiện đăng ký thuế theo thời hạn đôn đốc đăng ký thuế của cơ quan thuế.
b) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.
c) Cá nhân buôn bán, nhóm cá nhân buôn bán ko thực hiện đúng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ dẫn tới ko xác định được số thuế buộc phải nộp thích hợp có thực tế marketing.
d) Cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân marketing khai thác tài nguyên thủ công, phân tán, lưu động, không thường xuyên.
2. loại thuế áp dụng theo phương pháp khoán bao gồm:
a) Thuế giá trị gia nâng cao.
b) Thuế tiêu thụ đặc trưng.
c) Thuế thu nhập cá nhân.
d) Thuế tài nguyên.
đ) Phí bảo vệ môi trường đối có hoạt động khai thác khoáng sản.
3. Hồ sơ khai thuế khoán
- Tờ khai thuế khoán cái số 01/THKH ban hành tất nhiên Thông tư 156/2013/TT-BTC.
- Phụ lục chi tiết giảm trừ gia cảnh dòng số 01-1/THKH (nếu có).
- Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra cái 03/THKH hàng quý (Trường hợp Hộ nộp thuế khoán với tiêu dùng hóa đơn quyển)
- Tờ khai sử dụng hóa đơn bán lẻ loại số 01A/KK-HĐ (Dành cho Hộ nộp thuế khoán tiêu dùng hóa đơn bán lẻ theo từng số khai thuế giá trị gia nâng cao và thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh đối với doanh thu trên hóa đơn)
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán:
a) Hộ nộp thuế khoán thực hiện khai thuế theo năm (một năm khai một lần).
Từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 5 tháng 12 của năm trước, cơ quan thuế phát Tờ khai thuế khoán năm sau cho toàn bộ những hộ nộp thuế khoán.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước.
trường hợp mới ra marketing hoặc khai thác tài nguyên, khoáng sản thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 (mười) ngày đề cập từ ngày bắt đầu buôn bán hoặc khai thác tài nguyên, khoáng sản.
ví như thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh hoặc quy mô, sản lượng khai thác tài nguyên, Dịch vụ kế toán (http://ketoanthuehanoi.org/dich-vu-ke-toan-tron-goi-tai-ha-noi/) khoáng sản thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 (mười) ngày nhắc từ ngày với thay đổi.
b) trường hợp Hộ nộp thuế khoán sở hữu tiêu dùng hóa đơn quyển thì thời hạn nộp Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra chậm nhất là ngày 15 của tháng đầu quý sau.
c) Đối với Hộ nộp thuế khoán dùng hóa đơn bán lẻ theo từng số thì thời điểm khai thuế là thời điểm đề nghị được sử dụng hóa đơn tại cơ quan thuế.
5. Mức doanh thu ko phải nộp thuế giá trị gia nâng cao, thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán:
- Hộ nộp thuế khoán mang mức doanh thu bằng hoặc dưới mức doanh thu không phải nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia nâng cao không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân theo cách khoán.
6. Xác định số thuế khoán
Căn cứ vào tài liệu khai thuế của Hộ nộp thuế khoán về doanh thu, thu nhập, sản lượng, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả khảo sát doanh thu thực tế, cơ quan thuế xác định doanh thu và mức thuế khoán dự kiến của Hộ nộp thuế khoán để niêm yết công khai.
Đối có Hộ nộp thuế khoán hoạt động theo hình thức nhóm cá nhân buôn bán, cơ quan thuế căn cứ thu nhập chịu thuế ấn định của nhóm, tỷ lệ phân chia thu nhập và khai thuế giảm trừ gia cảnh của từng thành viên để tính và thông báo số thuế khoán nên nộp cả năm và số thuế tạm nộp theo từng quý của từng thành viên trong nhóm.
Số thuế khoán được xác định cho từng quý và ổn định trong một năm. giả dụ Hộ nộp thuế khoán sở hữu thay đổi ngành nghề, quy mô buôn bán hoặc quy mô, sản lượng khai thác tài nguyên, khoáng sản thì cơ quan thuế điều chỉnh lại số thuế khoán và ổn định trong thời gian còn lại của năm tính thuế.
7. Niêm yết công khai:
Chi cục Thuế thực hiện niêm yết công khai thông tin về Hộ nộp thuế khoán tại địa điểm ưa thích (trụ sở UBND phường, xã; trụ sở Đội thuế; Ban quản lý chợ; ...) và thông báo công khai địa điểm niêm yết để Hộ nộp thuế khoán biết.
- Thời gian niêm yết công khai từ ngày 02 tháng 01 tới ngày 10 tháng 01 hàng năm.
8. Thời hạn nộp tiền thuế
- Căn cứ Thông báo nộp thuế, Hộ nộp thuế khoán nộp tiền thuế của quý chậm nhất là ngày cuối cộng của quý.
- Đối có Hộ nộp thuế khoán tiêu dùng hóa đơn quyển thì thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng bổ sung chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
- Đối với Hộ nộp thuế khoán tiêu dùng hóa đơn bán lẻ theo từng số thì thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng đối sở hữu doanh thu trên hóa đơn là thời điểm khai thuế theo từng lần phát sinh.