Xuyên Phạm
26-11-2015, 03:09 PM
Hướng dẫn phương pháp xác định giá tính thuế GTGT đối mang hàng hóa, dịch vụ bán ra, nhập khẩu, trao đổi, biếu tặng, cho, trả thay lương, Dịch vụ kế toán thuế (http://ketoanthuehanoi.org/dich-vu-ke-toan-thue-tron-goi/) tiêu dùng nội bộ, khuyến mãi, xây dựng, xây lắp theo quy định tại Thông tư Số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính (có hiệu lực từ ngày 1/1/2014).
http://ketoanthienung.org/Images/images/cach%20xac%20dinh%20gia%20tinh%20thue%20gtgt.jpg
1. Đối mang hàng hóa, dịch vụ do cơ sở phân phối, kinh doanh bán ra:
- Là giá bán chưa mang thuế GTGT.
- nếu chịu thuế tiêu thụ đặc trưng, thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã mang thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT.
2. Đối sở hữu hàng hóa nhập khẩu:
Giá tính thuế GTGT = giá nhập tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc trưng (nếu có) (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
- Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
3. Đối có hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương:
- Là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng cái hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
Ví dụ: nhà hàng A cung ứng quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi sở hữu DN B lấy sắt thép, giá bán (chưa mang thuế) là 400.000 đồng/chiếc.
- Giá tính thuế GTGT là 50 x 400.000 đồng = 20.000.000 đồng.
- Riêng biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ ko thu tiền) xem những cuộc biểu diễn nghệ thuật, trình diễn phong cách, thi người đẹp và người cái, thi đấu thể thao do cơ quan nhà nước với thẩm quyền cho phép thì giá tính thuế được xác định bằng không (0). Cơ sở tổ chức biểu diễn nghệ thuật tự xác định và tự chịu trách nhiệm về số lượng giấy mời, danh sách tổ chức, cá nhân mà cơ sở với biếu, tặng giấy mời trước khi diễn ra chương trình biểu diễn, thi đấu thể thao.
4. Giá tính thuế đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Kể từ ngày 01/9/2014 theo Thông tư 119/2014/TT-BTC:
- Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình phân phối trong một cơ sở cung ứng, marketing hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở marketing xuất hoặc phân phối sử dụng dùng cho hoạt động marketing thì chẳng phải tính, nộp thuế GTGT.
- nếu cơ sở buôn bán tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để dùng cho chế tạo, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh chẳng phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành buộc phải tài sản cố định tự khiến được kê khai, khấu trừ theo quy định.
- trường hợp xuất máy móc, vật dụng, vật tư, hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, trường hợp có hợp đồng và những chứng từ liên quan đến giao dịch thích hợp, cơ sở buôn bán chẳng hề lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.
Ví dụ: Đơn vị A là nhà hàng sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng cung ứng để dùng cho hoạt động marketing của đơn vị thị đơn vị A ko phải tính nộp thuế GTGT đối mang hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.
Ví dụ: Cơ sở chế tạo hàng may mặc B sở hữu phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục quá trình chế tạo thì cơ sở B chẳng phải tính và nộp thuế GTGT đối sở hữu sợi xuất cho phân xưởng may.
Ví dụ: công ty cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực phân phối buôn bán. nhà hàng cổ phần P ko với đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. lúc hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, nhà hàng cổ phần P không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Ví dụ: doanh nghiệp Y là doanh nghiệp cung cấp nước uống đóng chai, giá chưa với thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. siêu thị Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để phục vụ trong các cuộc họp doanh nghiệp thì siêu thị Y không hề kê khai, tính thuế GTGT.
Ví dụ: nhà hàng Y là doanh nghiệp cung cấp nước uống đóng chai, giá chưa mang thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai với mục đích ko phục vụ chế tạo buôn bán thì nhà hàng Y nên kê khai, tính thuế GTGT đối mang 300 chai nước xuất sử dụng không dùng cho hoạt động phân phối marketing nêu trên sở hữu giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng.
5. Đối mang sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định:
- Giá tính thuế được xác định bằng không (0);
- ví như hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng ko thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì cần kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ sử dụng để sử dụng nội bộ, biếu, tặng, cho.
1 số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:
a) Đối mang hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, Dịch vụ kế toán trọn gói giá rẻ (http://ketoanthuehanoi.org/dich-vu-ke-toan-tron-goi-tai-ha-noi/) sản xuất dịch vụ cái để các bạn dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hoá cho các bạn, chế tạo dịch vụ ko thu tiền thì giá tính thuế đối có hàng cái, dịch vụ dòng được xác định bằng 0.
b) Đối có hình thức bán hàng, cung cấp dịch vụ sở hữu giá phải chăng hơn giá bán hàng, dịch vụ trước ấy thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo.
c) Đối sở hữu các hình thức khuyến mại bán hàng, cung cấp dịch vụ mang kèm theo phiếu chọn hàng, phiếu dùng dịch vụ thì chẳng phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu dùng dịch vụ tặng kèm.
6. Đối sở hữu hoạt động cho thuê tài sản:
- Như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, trang bị là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT.
- nếu cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho 1 thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa sở hữu thuế GTGT.
- Giá cho thuê tài sản do các bên thỏa thuận được xác định theo hợp đồng. giả dụ pháp luật mang quy định về khung giá thuê thì giá thuê được xác định trong phạm vi khung giá quy định.
7. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm:
- Là giá tính theo giá bán trả một lần chưa với thuế GTGT của hàng hoá đấy, ko bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.
8. Đối mang gia công hàng hóa:
- Là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa mang thuế GTGT, bao gồm cả tiền công, giá tiền về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và mức giá khác dùng cho cho việc gia công hàng hoá.
9. Đối sở hữu xây dựng, lắp đặt:
- Là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.
a) ví như xây dựng, lắp đặt sở hữu bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.
b) trường hợp xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, vật dụng, giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt ko bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, trang bị chưa có thuế GTGT.
c) trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa mang thuế GTGT.
10. Đối sở hữu hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
- Giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT.
11. Đối mang hoạt động đại lý, môi giới sắm bán hàng hoá và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng:
- Giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT.
12. Đối với hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán:
- Là giá đã sở hữu thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết... thì giá chưa sở hữu thuế được xác định như sau:
Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem...) / 1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%)
13. Đối mang dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, buôn bán giải trí mang đặt cược:
- Là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.
Giá tính thuế được tính theo công thức sau:
Giá tính thuế = Số tiền thu được / 1+ thuế suất
14. Đối sở hữu vận tải, bốc xếp:
- Là giá cước vận tải, bốc xếp chưa mang thuế GTGT, ko phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại.
15. Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký sở hữu người mua theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã mang thuế GTGT.
Giá tính thuế được xác định theo công thức sau:
Giá tính thuế = Giá trọn gói / 1+ thuế suất
16. Đối với dịch vụ cầm đồ, số tiền buộc phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi buộc phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có) được xác định là giá đã có thuế GTGT.
Giá tính thuế được xác định theo công thức sau:
Giá tính thuế = Số tiền phải thu/ 1+ thuế suất
17. Đối mang sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Luật Xuất bản
- Thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở. các nếu bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra.\
19. Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in.
- ví như cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy.
20. Đối có dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng:
- Thì giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng (chưa trừ 1 khoản phí tổn nào) mà siêu thị bảo hiểm thu được, chưa với thuế GTGT.
21. Đối sở hữu nếu tìm dịch vụ quy định tại khoản 5 Điều 3 Thông tư này,
- Giá tính thuế là giá thanh toán ghi trong hợp đồng tậu dịch vụ chưa có thuế giá trị gia nâng cao.
22. Giá tính thuế đối sở hữu các cái hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoại trừ giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
- trường hợp cơ sở marketing áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dànhcho người dùng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần sắm cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. giả dụ số tiền chiết khấu được lập lúc kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê những số hoá đơn nên điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên sắm kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
- Giá tính thu được xác định bằng đồng Việt Nam.
Thời điểm xác định thuế GTGT:
1. Đối có bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho khách hàng, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối sở hữu cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối có dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa những cơ sở buôn bán dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
3. Đối sở hữu hoạt động phân phối điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hoá đơn tính tiền.
4. Đối có hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở buôn bán thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
5. Đối có xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
6. Đối với hàng hoá nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
http://ketoanthienung.org/Images/images/cach%20xac%20dinh%20gia%20tinh%20thue%20gtgt.jpg
1. Đối mang hàng hóa, dịch vụ do cơ sở phân phối, kinh doanh bán ra:
- Là giá bán chưa mang thuế GTGT.
- nếu chịu thuế tiêu thụ đặc trưng, thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã mang thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế GTGT.
2. Đối sở hữu hàng hóa nhập khẩu:
Giá tính thuế GTGT = giá nhập tại cửa khẩu + thuế nhập khẩu (nếu có) + thuế tiêu thụ đặc trưng (nếu có) (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
- Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.
3. Đối có hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương:
- Là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng cái hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.
Ví dụ: nhà hàng A cung ứng quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi sở hữu DN B lấy sắt thép, giá bán (chưa mang thuế) là 400.000 đồng/chiếc.
- Giá tính thuế GTGT là 50 x 400.000 đồng = 20.000.000 đồng.
- Riêng biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ ko thu tiền) xem những cuộc biểu diễn nghệ thuật, trình diễn phong cách, thi người đẹp và người cái, thi đấu thể thao do cơ quan nhà nước với thẩm quyền cho phép thì giá tính thuế được xác định bằng không (0). Cơ sở tổ chức biểu diễn nghệ thuật tự xác định và tự chịu trách nhiệm về số lượng giấy mời, danh sách tổ chức, cá nhân mà cơ sở với biếu, tặng giấy mời trước khi diễn ra chương trình biểu diễn, thi đấu thể thao.
4. Giá tính thuế đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Kể từ ngày 01/9/2014 theo Thông tư 119/2014/TT-BTC:
- Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình phân phối trong một cơ sở cung ứng, marketing hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở marketing xuất hoặc phân phối sử dụng dùng cho hoạt động marketing thì chẳng phải tính, nộp thuế GTGT.
- nếu cơ sở buôn bán tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để dùng cho chế tạo, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh chẳng phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành buộc phải tài sản cố định tự khiến được kê khai, khấu trừ theo quy định.
- trường hợp xuất máy móc, vật dụng, vật tư, hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, trường hợp có hợp đồng và những chứng từ liên quan đến giao dịch thích hợp, cơ sở buôn bán chẳng hề lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.
Ví dụ: Đơn vị A là nhà hàng sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng cung ứng để dùng cho hoạt động marketing của đơn vị thị đơn vị A ko phải tính nộp thuế GTGT đối mang hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.
Ví dụ: Cơ sở chế tạo hàng may mặc B sở hữu phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục quá trình chế tạo thì cơ sở B chẳng phải tính và nộp thuế GTGT đối sở hữu sợi xuất cho phân xưởng may.
Ví dụ: công ty cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực phân phối buôn bán. nhà hàng cổ phần P ko với đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. lúc hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, nhà hàng cổ phần P không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Ví dụ: doanh nghiệp Y là doanh nghiệp cung cấp nước uống đóng chai, giá chưa với thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. siêu thị Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để phục vụ trong các cuộc họp doanh nghiệp thì siêu thị Y không hề kê khai, tính thuế GTGT.
Ví dụ: nhà hàng Y là doanh nghiệp cung cấp nước uống đóng chai, giá chưa mang thuế GTGT một chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai với mục đích ko phục vụ chế tạo buôn bán thì nhà hàng Y nên kê khai, tính thuế GTGT đối mang 300 chai nước xuất sử dụng không dùng cho hoạt động phân phối marketing nêu trên sở hữu giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng.
5. Đối mang sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định:
- Giá tính thuế được xác định bằng không (0);
- ví như hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng ko thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì cần kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ sử dụng để sử dụng nội bộ, biếu, tặng, cho.
1 số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:
a) Đối mang hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, Dịch vụ kế toán trọn gói giá rẻ (http://ketoanthuehanoi.org/dich-vu-ke-toan-tron-goi-tai-ha-noi/) sản xuất dịch vụ cái để các bạn dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hoá cho các bạn, chế tạo dịch vụ ko thu tiền thì giá tính thuế đối có hàng cái, dịch vụ dòng được xác định bằng 0.
b) Đối có hình thức bán hàng, cung cấp dịch vụ sở hữu giá phải chăng hơn giá bán hàng, dịch vụ trước ấy thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo.
c) Đối sở hữu các hình thức khuyến mại bán hàng, cung cấp dịch vụ mang kèm theo phiếu chọn hàng, phiếu dùng dịch vụ thì chẳng phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu dùng dịch vụ tặng kèm.
6. Đối sở hữu hoạt động cho thuê tài sản:
- Như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, trang bị là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT.
- nếu cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho 1 thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa sở hữu thuế GTGT.
- Giá cho thuê tài sản do các bên thỏa thuận được xác định theo hợp đồng. giả dụ pháp luật mang quy định về khung giá thuê thì giá thuê được xác định trong phạm vi khung giá quy định.
7. Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm:
- Là giá tính theo giá bán trả một lần chưa với thuế GTGT của hàng hoá đấy, ko bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm.
8. Đối mang gia công hàng hóa:
- Là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa mang thuế GTGT, bao gồm cả tiền công, giá tiền về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và mức giá khác dùng cho cho việc gia công hàng hoá.
9. Đối sở hữu xây dựng, lắp đặt:
- Là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.
a) ví như xây dựng, lắp đặt sở hữu bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.
b) trường hợp xây dựng, lắp đặt ko bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, vật dụng, giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt ko bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, trang bị chưa có thuế GTGT.
c) trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa mang thuế GTGT.
10. Đối sở hữu hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
- Giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT.
11. Đối mang hoạt động đại lý, môi giới sắm bán hàng hoá và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng:
- Giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT.
12. Đối với hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán:
- Là giá đã sở hữu thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết... thì giá chưa sở hữu thuế được xác định như sau:
Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem...) / 1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ (%)
13. Đối mang dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, buôn bán giải trí mang đặt cược:
- Là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.
Giá tính thuế được tính theo công thức sau:
Giá tính thuế = Số tiền thu được / 1+ thuế suất
14. Đối sở hữu vận tải, bốc xếp:
- Là giá cước vận tải, bốc xếp chưa mang thuế GTGT, ko phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại.
15. Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký sở hữu người mua theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã mang thuế GTGT.
Giá tính thuế được xác định theo công thức sau:
Giá tính thuế = Giá trọn gói / 1+ thuế suất
16. Đối với dịch vụ cầm đồ, số tiền buộc phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi buộc phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có) được xác định là giá đã có thuế GTGT.
Giá tính thuế được xác định theo công thức sau:
Giá tính thuế = Số tiền phải thu/ 1+ thuế suất
17. Đối mang sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Luật Xuất bản
- Thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở. các nếu bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra.\
19. Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in.
- ví như cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy.
20. Đối có dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng:
- Thì giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng (chưa trừ 1 khoản phí tổn nào) mà siêu thị bảo hiểm thu được, chưa với thuế GTGT.
21. Đối sở hữu nếu tìm dịch vụ quy định tại khoản 5 Điều 3 Thông tư này,
- Giá tính thuế là giá thanh toán ghi trong hợp đồng tậu dịch vụ chưa có thuế giá trị gia nâng cao.
22. Giá tính thuế đối sở hữu các cái hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoại trừ giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
- trường hợp cơ sở marketing áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dànhcho người dùng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần sắm cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. giả dụ số tiền chiết khấu được lập lúc kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê những số hoá đơn nên điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên sắm kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
- Giá tính thu được xác định bằng đồng Việt Nam.
Thời điểm xác định thuế GTGT:
1. Đối có bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho khách hàng, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Đối sở hữu cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối có dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa những cơ sở buôn bán dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.
3. Đối sở hữu hoạt động phân phối điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hoá đơn tính tiền.
4. Đối có hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng. Căn cứ số tiền thu được, cơ sở buôn bán thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ.
5. Đối có xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, ko phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
6. Đối với hàng hoá nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.