Xuyên Phạm
25-11-2015, 09:30 AM
Hướng dẫn bí quyết tính thuế thu nhập công ty (TNDN) Kế toán thuế trọn gói (http://ketoanthuehanoi.org/dich-vu-ke-toan-tron-goi-tai-ha-noi/) tạm tính năm 2015 theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ tài chính mới nhất hiện nay:
http://ketoanthienung.org/Images/images/cach%20tinh%20thue%20thu%20nhap%20doanh%20nghiep(1 ).jpg
I. Cách tính thuế TNDN đối với DN kê khai theo phương phápkhấu trừ:
- đề cập từ ngày 6/8/2015 theo điều một Thông tư Số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ tài chính (Sửa đổi, sửa đổi bổ sung Thông tư 78):
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:
Thuế TNDN nên nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
- Nếu DN có trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì tính như sau:
Thuế TNDN phải nộp
=
(Thu nhập tính thuế
-
Phần trích lập quỹ KH&CN)
x
Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
một. Cách xác định Thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + những khoản lỗ được kết chuyển)
a. Thu nhập chịu thuế: Là tổng thu nhập của toàn bộ các hoạt động marketing như: Hoạt động sản xuất, marketing hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.
chi tiết bạn có thể xem thêm tại đây: các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập công ty
b. những khoản thu nhập được miễn thuế:
c. Các khoản lỗ được kết chuyển: giả dụ nếu mang hoạt động marketing bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những hoạt động marketing có thu nhập do siêu thị tự lựa mua. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng Dịch vụ kế toán trọn gói giá rẻ (http://ketoanthuehanoi.org/dich-vu-ke-toan-tron-goi-tai-ha-noi/) mức thuế suất thuế thu nhập nhà hàng của hoạt động marketing còn thu nhập.
Trong đó:
a. Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - tầm giá được trừ) + các khoản thu nhập khác
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: Là mọi tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà nhà hàng được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- giả dụ DN kê khai thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ: Là doanh thu ko có thuế GTGT.
- giả dụ DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT.
khía cạnh người mua xem tại đây: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập công ty
- giá tiền được trừ: Các bạn xem tại đây: những khoản giá tiền được trừ khi tính thuế TNDN
2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Thuế suất 20% áp dụng cho các DN mang tổng doanh thu của năm trước ngay tắp lự kề < 20 tỷ đồng.
- Thuế suất 22% áp dụng cho những DN không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20%. (Nhưng từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 sẽ áp dụng thuế suất 20%)
Chú ý: các DN mới thành lập thì kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22%. Kết thúc năm tài chính giả dụ Doanh thu bình quân của những tháng trong năm < 1,67 tỷ đồng thì DN quyết toán thuế TNDN theo thuế suất 20%.
Chú ý: Kể từ ngày 15/11/2014 (Tức là từ quý 4/2014) theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC:
- Doanh Nghiệp không nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý.
- Doanh nghiệp chỉ cần tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý nếu có phát sinh.
- Chậm nhất vào ngày thiết bị 30 của quý sau.
Lưu ý:
1. Nếu Tổng số thuế tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp lúc quyết toán từ 20% trở lên thì Doanh nghiệp phải nộp tiền phạt chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở đó.
- Số tiền chậm nộp được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cộng của thời hạn nộp thuế quý 4.
Ví dụ:
- Năm 2015, doanh nghiệp Phan Hiếu đã tạm nộp thuế TNDN là 100.000.000. Nhưng lúc quyết toán năm, số thuế TNDN nên nộp là 150.000.000, nâng cao 50.000.000.
=> Như vậy: 20% của số buộc phải nộp theo quyết toán là: 150.000.000 x 20% = 30.000.000.
- Phần chênh lệch từ 20% trở lên sở hữu giá trị là: 50.000.000 – 30.000.000 = 20.000.000.
Như vậy:
- công ty nên nộp thêm số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 50 triệu đồng
- Ngoài ra. công ty bị tính tiền chậm nộp đối mang số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là 20.000.000) từ ngày 31/1/2016. (Tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cộng của thời hạn nộp thuế quý 4/2015).
Nếu hết thời hạn nộp tờ tờ khai quyết toán thuế TNDN (30/3/2016) mà siêu thị vẫn chưa nộp tiền thuế chênh lệch trên thì:
- Số thuế chênh lệch còn lại (50.000.000 – 20.000.000 = 30.000.000.) mà C ty chậm nộp thì bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối cộng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán (từ ngày 1/4/2016) tới ngày thực nộp số thuế này.
2. Nếu Tổng số thuế TNDN tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp lúc quyết toán dưới 20% mà DN chậm nộp so có thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp nói từ ngày hết thời hạn nộp thuế tới ngày thực nộp số thuế còn thiếu so có số quyết toán.
Ví dụ:
- Năm 2014, doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng đã tạm nộp thuế TNDN là 80 triệu đồng.
- lúc quyết toán năm, số thuế TNDN cần nộp là 90 triệu đồng, nâng cao 10 triệu đồng.
=> Như vậy: Chênh lệch giữa số thuế buộc phải nộp theo quyết toán với số thuế đã tạm nộp trong năm dưới 20% thì DN chỉ buộc phải nộp số thuế còn buộc phải nộp sau quyết toán là 10 triệu đồng.
- Nếu chậm nộp số thuế chênh lệch này thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định.
Trường hợp nộp thừa sẽ được coi như số thuế tạm nộp của năm kế tiếp hoặc được hoàn thuế theo quy định.
II. Cách tính thuế TNDN đối với DN kê khai theo phương pháptrực tiếp:
- DN nộp thuế GTGT theo bí quyết trực tiếp. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức không hề là DN.
=>Nếu sở hữu thu nhập chịu thuế TNDN mà xác định được doanh thu nhưng không xác định được giá tiền, thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.
+ Đổi với kinh doanh hàng hoá: 1%.
+ Đối mang hoạt động khác: 2%.
Ví du: DN A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà 1 (01) năm là 90 triệu đồng, đơn vị ko xác định được giá tiền, vì thế đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ như sau:
Số thuế TNDN phải nộp = 90.000.000 đồng X 5% = 4.500.000 đồng.
http://ketoanthienung.org/Images/images/cach%20tinh%20thue%20thu%20nhap%20doanh%20nghiep(1 ).jpg
I. Cách tính thuế TNDN đối với DN kê khai theo phương phápkhấu trừ:
- đề cập từ ngày 6/8/2015 theo điều một Thông tư Số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ tài chính (Sửa đổi, sửa đổi bổ sung Thông tư 78):
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:
Thuế TNDN nên nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
- Nếu DN có trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì tính như sau:
Thuế TNDN phải nộp
=
(Thu nhập tính thuế
-
Phần trích lập quỹ KH&CN)
x
Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
một. Cách xác định Thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + những khoản lỗ được kết chuyển)
a. Thu nhập chịu thuế: Là tổng thu nhập của toàn bộ các hoạt động marketing như: Hoạt động sản xuất, marketing hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác.
chi tiết bạn có thể xem thêm tại đây: các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập công ty
b. những khoản thu nhập được miễn thuế:
c. Các khoản lỗ được kết chuyển: giả dụ nếu mang hoạt động marketing bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những hoạt động marketing có thu nhập do siêu thị tự lựa mua. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng Dịch vụ kế toán trọn gói giá rẻ (http://ketoanthuehanoi.org/dich-vu-ke-toan-tron-goi-tai-ha-noi/) mức thuế suất thuế thu nhập nhà hàng của hoạt động marketing còn thu nhập.
Trong đó:
a. Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu - tầm giá được trừ) + các khoản thu nhập khác
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế: Là mọi tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà nhà hàng được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- giả dụ DN kê khai thuế GTGT theo bí quyết khấu trừ: Là doanh thu ko có thuế GTGT.
- giả dụ DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT.
khía cạnh người mua xem tại đây: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập công ty
- giá tiền được trừ: Các bạn xem tại đây: những khoản giá tiền được trừ khi tính thuế TNDN
2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Thuế suất 20% áp dụng cho các DN mang tổng doanh thu của năm trước ngay tắp lự kề < 20 tỷ đồng.
- Thuế suất 22% áp dụng cho những DN không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20%. (Nhưng từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 sẽ áp dụng thuế suất 20%)
Chú ý: các DN mới thành lập thì kê khai tạm tính quý theo thuế suất 22%. Kết thúc năm tài chính giả dụ Doanh thu bình quân của những tháng trong năm < 1,67 tỷ đồng thì DN quyết toán thuế TNDN theo thuế suất 20%.
Chú ý: Kể từ ngày 15/11/2014 (Tức là từ quý 4/2014) theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC:
- Doanh Nghiệp không nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý.
- Doanh nghiệp chỉ cần tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý nếu có phát sinh.
- Chậm nhất vào ngày thiết bị 30 của quý sau.
Lưu ý:
1. Nếu Tổng số thuế tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp lúc quyết toán từ 20% trở lên thì Doanh nghiệp phải nộp tiền phạt chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở đó.
- Số tiền chậm nộp được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cộng của thời hạn nộp thuế quý 4.
Ví dụ:
- Năm 2015, doanh nghiệp Phan Hiếu đã tạm nộp thuế TNDN là 100.000.000. Nhưng lúc quyết toán năm, số thuế TNDN nên nộp là 150.000.000, nâng cao 50.000.000.
=> Như vậy: 20% của số buộc phải nộp theo quyết toán là: 150.000.000 x 20% = 30.000.000.
- Phần chênh lệch từ 20% trở lên sở hữu giá trị là: 50.000.000 – 30.000.000 = 20.000.000.
Như vậy:
- công ty nên nộp thêm số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 50 triệu đồng
- Ngoài ra. công ty bị tính tiền chậm nộp đối mang số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là 20.000.000) từ ngày 31/1/2016. (Tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cộng của thời hạn nộp thuế quý 4/2015).
Nếu hết thời hạn nộp tờ tờ khai quyết toán thuế TNDN (30/3/2016) mà siêu thị vẫn chưa nộp tiền thuế chênh lệch trên thì:
- Số thuế chênh lệch còn lại (50.000.000 – 20.000.000 = 30.000.000.) mà C ty chậm nộp thì bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối cộng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán (từ ngày 1/4/2016) tới ngày thực nộp số thuế này.
2. Nếu Tổng số thuế TNDN tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp lúc quyết toán dưới 20% mà DN chậm nộp so có thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp nói từ ngày hết thời hạn nộp thuế tới ngày thực nộp số thuế còn thiếu so có số quyết toán.
Ví dụ:
- Năm 2014, doanh nghiệp kế toán Thiên Ưng đã tạm nộp thuế TNDN là 80 triệu đồng.
- lúc quyết toán năm, số thuế TNDN cần nộp là 90 triệu đồng, nâng cao 10 triệu đồng.
=> Như vậy: Chênh lệch giữa số thuế buộc phải nộp theo quyết toán với số thuế đã tạm nộp trong năm dưới 20% thì DN chỉ buộc phải nộp số thuế còn buộc phải nộp sau quyết toán là 10 triệu đồng.
- Nếu chậm nộp số thuế chênh lệch này thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định.
Trường hợp nộp thừa sẽ được coi như số thuế tạm nộp của năm kế tiếp hoặc được hoàn thuế theo quy định.
II. Cách tính thuế TNDN đối với DN kê khai theo phương pháptrực tiếp:
- DN nộp thuế GTGT theo bí quyết trực tiếp. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức không hề là DN.
=>Nếu sở hữu thu nhập chịu thuế TNDN mà xác định được doanh thu nhưng không xác định được giá tiền, thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.
Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.
+ Đổi với kinh doanh hàng hoá: 1%.
+ Đối mang hoạt động khác: 2%.
Ví du: DN A có phát sinh hoạt động cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà 1 (01) năm là 90 triệu đồng, đơn vị ko xác định được giá tiền, vì thế đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ như sau:
Số thuế TNDN phải nộp = 90.000.000 đồng X 5% = 4.500.000 đồng.