Học viện kế toán
08-07-2015, 04:11 PM
Việc bỏ quy định phạt nộp chậm thuế trên có thể xem là một quyết định có tính hỗ trợ cho cộng đồng DN. Bởi hơn một năm trước, Khóa học thực hành kế toán tổng hợp (http://hocvienketoanvietnam.org/khoa-hoc-ke-toan-tong-hop-thuc-hanh-tai-ha-noi/) quy định cách tính tiền phạt nộp chậm thuế theo 2 mức: 0,05%/ngày cho 90 ngày đầu và 0,07%/ngày từ ngày thứ 91, khiến hàng ngàn DN tại các địa phương đã phải xếp hàng dài chờ đợi để được xử lý.
Tại TP. Hồ Chí Minh, trong Công văn 4139/CT-QLN, ngày 10/7/2013, ngành thuế thành phố cho biết có khoảng 300 DN bị vướng mắc về cách tính tiền phạt nộp chậm. Trong khi đó tại Bình Dương, theo Công văn 11354/CT-THNVDT, ngày 3/10/2013, cũng có hàng trăm DN vướng mắc tương tự. Tuy vậy, cũng phải mất ba tháng sau Tổng cục Thuế mới có văn bản trả lời thống nhất về cách tính tiền phạt. Với sự chậm trễ này, nhiều DN bị “mất tiền oan” vì chờ đợi xử phạt.
Đại diện một công ty Học kế toán ở đâu tốt nhất (http://hocvienketoanvietnam.org/hoc-ke-toan-o-dau-tot-nhat-ha-noi/): Vào thời điểm 21/3/2013, công ty cần phải nộp tiền thuế 10 triệu đồng. Tuy nhiên, do bị khách hàng nợ đọng nên đến 26/11/2013 DN mới có tiền để nộp thuế. Và công ty đã bị phạt nộp chậm theo hai mức là 0,05%/ngày cho 90 ngày đầu và 0,07%/ngày cho 59 ngày tiếp sau với tổng số tiền phạt phải nộp là 1.368.000 đồng. Tuy nhiên, do phải chờ công văn trả lời của Tổng cục Thuế nên mãi đến 15/12/2013 hồ sơ của công ty mới được giải quyết, và bị phạt thêm gần 20 ngày nộp chậm với số tiền 140.000 đồng.
1. Cách tính tiền phạt chậm nộp thuế đối với các khoản nợ phát sinh sau ngày 01/07/2013:
VD: Công ty A ngày 20/08/2013 có số tiền thuế phải nộp là 10.000.000 vnđ. Nhưng đến ngày 21/11/2013 mới nộp.
Như vậy Công ty A phải nộp số tiền thuế cộng thêm tiền phạt nộp chậm được tính như sau:
- Số ngày nộp chậm = Tháng 8 (31 – 20 = 11 ngày) + Tháng 9 (30 ngày) + Tháng 10 (31 ngày) + Tháng 11 (21 ngày) = 93 ngày
- Số tiền phạt nộp chậm = (10.000.000 x 0,05% x 90) + (10.000.000 x 0,07% x (93 – 90)) = 450.000 + 21.000 = 471.000
Vậy: Công ty A phải nộp tổng số tiền như sau: = Số tiền thuế phải nộp + số tiền phạt nộp chậm = 10.000.000 + 471.000 = 10.471.000 vnđ
Có thể thấy, số tiền phạt nộp chậm thuế thực ra không lớn so với tổng số thuế mà DN phải nộp. Tuy nhiên, do sự chậm trễ về thủ tục hành chính từ phía cơ quan quản lý Nhà nước đã khiến hàng ngàn DN tốn thêm chi phí và thời gian. Chưa kể, nếu các DN hoạt động trong lĩnh vực cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng vốn ngân sách địa phương mà chưa được thanh toán cũng sẽ phải nộp phạt oan do chậm thuế. Điều này gây nên sự bất bình lớn trong cộng đồng DN. Nhiều công ty niêm yết đã bị thiệt hại mạnh đến giá trị cổ phiếu khi thông tin cho rằng bị vào danh sách “chậm thuế”, làm ảnh hưởng uy tín thương hiệu trên thương trường.
http://hocvienketoanvietnam.org/file/2015/07/phat-nop-thue-cham.jpg
Chú ý: Ngoài việc DN bị phạt chậm nộp tiền thuế, còn bị phạt về việc chậm nộp hồ sơ khai thuế, chi tiết các bạn xem tại đây: Mức phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế
2. Cách tính tiền phạt nộp chậm thuế đối với các khoản nợ phát sinh trước ngày 01/07/2013 nhưng sau ngày 01/07/2013 vẫn chưa nộp thì tiền chậm nộp được tính như sau:
- Những khoản nợ phát sinh trước ngày 01/07/2013 thì vẫn nhân với (0,05%)
- Những khoản nợ phát sinh từ ngày 01/07/2013 trờ đi thì thực hiện như trên.
3. Số tiền phạt Nộp Chậm được tính như sau.
Công văn Số: 8355/BTC-TCT ngày 28 tháng 06 năm 2013 đã nêu rõ:
" 3.1. Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh sau ngày 01/07/2013:
0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thứ chín mươi (90).
0,07% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày chậm nộp thứ chín mươi mốt (91) trở đi.
3.2. Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/07/2013 nhưng sau ngày 01/07/2013 vẫn chưa nộp thì tiền chậm nộp được tính như sau Kế toán thực hành thực tế (http://hocvienketoanvietnam.org/dia-chi-hoc-ke-toan-thuc-hanh-tot-nhat-tai-ha-noi/)Học kế toán thực hành tại hà nội[/URL]trước ngày 01/07/2013 thì thực hiện theo Luật Quản lý thuế; từ ngày 01/07/2013 trở đi thực hiện theo Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Quản lý thuế.
3.3. Số ngày chậm nộp tiền thuế (bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật) được tính từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước. "
Kể từ ngày 01/07/2013 theo Công văn Số 8355/BTC-TCT ngày 28/06/2013 của Bộ tài chính: Quy định về các mức phạt nộp chậm tiền thuế GTGT, TNDN, TNCN, Thuế môn bài cụ thể như sau:
- Dưới 90 ngày: Số tiền phạt nộp chậm = Số tiền thuế nộp chậm x 0,05% x số ngày nộp chậm.
- Trên 90 ngày: Số tiền phạt nộp chậm = Số tiền thuế nộp chậm x 0,07% x (Tổng số ngày nộp chậm – 90)
VD: DN A ngày 20/01/2013 có số tiền thuế phải nộp là 10.000.000 vnđ. Nhưng đến ngày 21/12/2013 mới nộp.
Tại TP. Hồ Chí Minh, trong Công văn 4139/CT-QLN, ngày 10/7/2013, ngành thuế thành phố cho biết có khoảng 300 DN bị vướng mắc về cách tính tiền phạt nộp chậm. Trong khi đó tại Bình Dương, theo Công văn 11354/CT-THNVDT, ngày 3/10/2013, cũng có hàng trăm DN vướng mắc tương tự. Tuy vậy, cũng phải mất ba tháng sau Tổng cục Thuế mới có văn bản trả lời thống nhất về cách tính tiền phạt. Với sự chậm trễ này, nhiều DN bị “mất tiền oan” vì chờ đợi xử phạt.
Đại diện một công ty Học kế toán ở đâu tốt nhất (http://hocvienketoanvietnam.org/hoc-ke-toan-o-dau-tot-nhat-ha-noi/): Vào thời điểm 21/3/2013, công ty cần phải nộp tiền thuế 10 triệu đồng. Tuy nhiên, do bị khách hàng nợ đọng nên đến 26/11/2013 DN mới có tiền để nộp thuế. Và công ty đã bị phạt nộp chậm theo hai mức là 0,05%/ngày cho 90 ngày đầu và 0,07%/ngày cho 59 ngày tiếp sau với tổng số tiền phạt phải nộp là 1.368.000 đồng. Tuy nhiên, do phải chờ công văn trả lời của Tổng cục Thuế nên mãi đến 15/12/2013 hồ sơ của công ty mới được giải quyết, và bị phạt thêm gần 20 ngày nộp chậm với số tiền 140.000 đồng.
1. Cách tính tiền phạt chậm nộp thuế đối với các khoản nợ phát sinh sau ngày 01/07/2013:
VD: Công ty A ngày 20/08/2013 có số tiền thuế phải nộp là 10.000.000 vnđ. Nhưng đến ngày 21/11/2013 mới nộp.
Như vậy Công ty A phải nộp số tiền thuế cộng thêm tiền phạt nộp chậm được tính như sau:
- Số ngày nộp chậm = Tháng 8 (31 – 20 = 11 ngày) + Tháng 9 (30 ngày) + Tháng 10 (31 ngày) + Tháng 11 (21 ngày) = 93 ngày
- Số tiền phạt nộp chậm = (10.000.000 x 0,05% x 90) + (10.000.000 x 0,07% x (93 – 90)) = 450.000 + 21.000 = 471.000
Vậy: Công ty A phải nộp tổng số tiền như sau: = Số tiền thuế phải nộp + số tiền phạt nộp chậm = 10.000.000 + 471.000 = 10.471.000 vnđ
Có thể thấy, số tiền phạt nộp chậm thuế thực ra không lớn so với tổng số thuế mà DN phải nộp. Tuy nhiên, do sự chậm trễ về thủ tục hành chính từ phía cơ quan quản lý Nhà nước đã khiến hàng ngàn DN tốn thêm chi phí và thời gian. Chưa kể, nếu các DN hoạt động trong lĩnh vực cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng vốn ngân sách địa phương mà chưa được thanh toán cũng sẽ phải nộp phạt oan do chậm thuế. Điều này gây nên sự bất bình lớn trong cộng đồng DN. Nhiều công ty niêm yết đã bị thiệt hại mạnh đến giá trị cổ phiếu khi thông tin cho rằng bị vào danh sách “chậm thuế”, làm ảnh hưởng uy tín thương hiệu trên thương trường.
http://hocvienketoanvietnam.org/file/2015/07/phat-nop-thue-cham.jpg
Chú ý: Ngoài việc DN bị phạt chậm nộp tiền thuế, còn bị phạt về việc chậm nộp hồ sơ khai thuế, chi tiết các bạn xem tại đây: Mức phạt chậm nộp hồ sơ khai thuế
2. Cách tính tiền phạt nộp chậm thuế đối với các khoản nợ phát sinh trước ngày 01/07/2013 nhưng sau ngày 01/07/2013 vẫn chưa nộp thì tiền chậm nộp được tính như sau:
- Những khoản nợ phát sinh trước ngày 01/07/2013 thì vẫn nhân với (0,05%)
- Những khoản nợ phát sinh từ ngày 01/07/2013 trờ đi thì thực hiện như trên.
3. Số tiền phạt Nộp Chậm được tính như sau.
Công văn Số: 8355/BTC-TCT ngày 28 tháng 06 năm 2013 đã nêu rõ:
" 3.1. Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh sau ngày 01/07/2013:
0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thứ chín mươi (90).
0,07% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày chậm nộp thứ chín mươi mốt (91) trở đi.
3.2. Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/07/2013 nhưng sau ngày 01/07/2013 vẫn chưa nộp thì tiền chậm nộp được tính như sau Kế toán thực hành thực tế (http://hocvienketoanvietnam.org/dia-chi-hoc-ke-toan-thuc-hanh-tot-nhat-tai-ha-noi/)Học kế toán thực hành tại hà nội[/URL]trước ngày 01/07/2013 thì thực hiện theo Luật Quản lý thuế; từ ngày 01/07/2013 trở đi thực hiện theo Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật Quản lý thuế.
3.3. Số ngày chậm nộp tiền thuế (bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật) được tính từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước. "
Kể từ ngày 01/07/2013 theo Công văn Số 8355/BTC-TCT ngày 28/06/2013 của Bộ tài chính: Quy định về các mức phạt nộp chậm tiền thuế GTGT, TNDN, TNCN, Thuế môn bài cụ thể như sau:
- Dưới 90 ngày: Số tiền phạt nộp chậm = Số tiền thuế nộp chậm x 0,05% x số ngày nộp chậm.
- Trên 90 ngày: Số tiền phạt nộp chậm = Số tiền thuế nộp chậm x 0,07% x (Tổng số ngày nộp chậm – 90)
VD: DN A ngày 20/01/2013 có số tiền thuế phải nộp là 10.000.000 vnđ. Nhưng đến ngày 21/12/2013 mới nộp.